Подбор системы налогообложения
Правильный выбор системы налогообложения для ООО, ИП или другой организации позволит упростить налоговый учёт и законно снизить сумму платежей. Хотите узнать, может ли ваша организация сэкономить – закажите подбор системы НО в нашей компании.
Создаем безопасные условия труда
Обеспечиваем уверенное прохождение проверок без штрафов счет в банке, который открывают юридические лица или ИП для ведения
Какие факторы учитываются при выборе системы налогообложения
Кроме основного режима налогообложения – ОСНО, подходящего для всех физлиц и юрлиц, существуют льготные. Это УСН (упрощенное налогообложение), сельхозналог, патент, профдоход для самозанятых.
Выбор варианта налогообложения зависит от множества факторов:
- Вида деятельности. Упрощенка не подходит для банков, страховщиков, ломбардов, других налогоплательщиков, подпадающих под п.3 ст.346.12. НК, а ЕСХН – единый сельхозналог доступен только организациям, связанным с рыболовством и сельским хозяйством.
- Количества сотрудников. Практически на всех льготных режимах количество персонала лимитировано.
- Дохода. Льготные системы налогообложения при достижении определенной доходности предусматривают увеличение налоговой ставки или переход на общий режим.
- Наличия подакцизных товаров. Организации, торгующие этиловым спиртом, табачной продукцией, топливом, автомобилями и другими товарами, перечисленными в ст. 181 НК РФ, не могут работать на льготных налоговых режимах
- Наличия филиалов. Их наличие, согласно п.3 ст.346.12 запрещает льготное НО.
Наши сотрудники учтут все эти факторы и подберут оптимальный вариант, подходящий для конкретной организации или ИП.
Системы налогообложения – особенности, преимущества и недостатки
В нашей стране применяется несколько систем налогообложения. Каждая имеет особенности, преимущества и недостатки.
Основной режим (ОСНО)
Такая система налогообложения по умолчанию назначается после регистрации. Подходит для любого бизнеса, не лимитирована по количеству сотрудников и доходности. Но этот налоговый режим требует многоступенчатого учета, составления множества отчетов и деклараций. Поэтому лучше передать обслуживание компании-аутсорсеру, занимающейся оказанием бухгалтерских услуг, в том числе, по основной системе налогообложения.
Налогообложение на Основном режиме
| Налог | Объект | Ставка |
| НДС | Доходы | 20% – услуги и продукция, кроме льготных, 10% и 0% льготные категории – ст. 149 и 164 НК РФ. |
| На прибыль | Сумма полученной прибыли | 20% – для большинства компаний (ст. 246 НК), не взимается с организаций, деятельность которых подпадает под действие ст. 246.1, 246.3, 284.1, 284.2, 284.5, 284.6, 284.7 Налогового кодекса |
| На имущество | Кадастровая стоимость | Организации –2,2%, физ. лица –2% |
ОСНО оптимальна для крупных компаний, особенно – сотрудничающих с плательщиками НДС. Клиенты охотнее заключают договора, поскольку впоследствии снизят выплаты в бюджет на размер уплаченного НДС.
УСН – льготная система для малого бизнеса
Эта система НО, которую часто называют «упрощенкой», создана для некрупных ООО и ИП, где работает менее 130 человек, а доход не превышает 251,4 млн руб. Платится только основной налог за I квартал, полгода и 9 месяцев. В конце года делается итоговый платеж, из которого вычитают оплаты, проведенные ранее, в течение всего годового периода.
Существует два варианта начисления УСН:
- С разницы между показателями доходов и расходов. Основной недостаток такой системы НО – невозможность принять к учету все расходы. Согласно ст. 270. НК РФ, они должны быть подтверждены и связаны напрямую с основной деятельностью.
- С доходов. Расчет проводится только по доходности. Преимущество – не нужно учитывать расходы и предоставлять по ним документы.
Налоговая ставка при УСН
| Налоговая база | До 100 чел. персонала и до 150 млн руб. доходности | 100–130 нанятых работников, 150 млн руб. – 251,4 млн руб. доходности |
| Доходность минус расход | 6% | 8% |
| Доход | 15% | 20% |
В некоторых городах, областях и республиках налоговая ставка по УСН снижена. Точно узнать показатель по конкретному региону можно в местной УФМС или на интернет-порталах.
Упрощенная система не требует сложного налогового учета, составления множества отчетов и деклараций. Минус – не подходит для налогоплательщиков, перечисленных в п.3 ст. 346.12 НК РФ. Другой недостаток – ограничения по количеству работников и доходам. Остаточная стоимость основных средств на УСН не должна превышать 150 млн руб., а доля других участников – 25%.
ЕСХН – налог для сельхозпредприятий
Эту налоговую систему применяют сельхозпроизводители и предприятия, занимающиеся переработкой сельхозпродукции. Ставка – 6%. С 2019 года, согласно п. 4 ст. 8 335-ФЗ налогоплательщики ЕСХН должны платить НДС. Но они освобождаются от него в течение первого года и, если их прибыль не превышает 60 млн руб.
Недостатки ЕСХН:
- Подходит только для организаций, занимающихся сельским хозяйством, рыбоводством и рыболовством. На эти виды деятельности должно приходиться не менее 70% всех средств.
- Не применяется для организаций, занимающихся реализацией табака, алкоголя и других подакцизных товаров.
- Для рыболовецких хозяйств установлен лимит работников в 300 чел.
Преимущество ЕСХН – невысокий уровень налогов. Оптимальный вариант для сельхозпроизводителей, которые хотят воспользоваться льготами, предоставляемыми государством.
ПСН – патентная СН
Этот льготный налоговый режим разработан для ИП, деятельность которых подпадает под действие ст. 346.43 НК РФ. Достаточно купить патент сроком от месяца до года, чтобы работать самому или принять на работу до 15 сотрудников.
Обладателям патентов не нужно платить НДФЛ со своих доходов, НДС, оплачивать налоги на прибыль. Имущество, используемое в бизнесе, тоже не подлежит налогообложению. Налоговая ставка небольшая – всего 6% от потенциальных доходов, декларации подавать не надо. Минус – ограниченное число направлений и невозможность снизить стоимость патента на страховые взносы ИП, которые в 2023 году составляют 45 842 рублей.
Существует также НПД – налог на профессиональный доход, который выбирают предприниматели и самозанятые физлица без оформления ИП. Налоговая ставка составляет 4-6% от годового дохода. Можно продавать только собственную продукцию, работников нанимать нельзя.
Какое налогообложение лучше – разбираемся на примере
Все зависит от экономической деятельности организации, количества работников, соотношения доходов/ расходов и других факторов. Поэтому для каждой организации нужно подбирать оптимальный вариант.
Проанализируем и сравним налоговую нагрузку организации при применении разных схем НО. Для наглядности возьмем квартальный период.
ООО «Феникс» шьет шторы и тюль. Налог на имущество не платится, поскольку деятельность осуществляется в арендованном здании.
Организация ежеквартально продает товара на 1 млн 200 тыс. руб. из которых 240 тыс. руб. – НДС в размере 20%, уплачиваемый в бюджет.
Допустим, расходы ООО «Феникс» составили:
Оплата труда сотрудников – 4 человека с зарплатой в 30 000 руб. за квартал получили 360 000 руб.
За каждого работника организация платит ежемесячно страховые и пенсионные взносы в размере 30% от МРОТ, составляющего 16 242 руб., и 15% с оставшейся суммы. Итого взносов за квартал – 194904 (12 МРОТ за 4 работников)*30% + 165096*15% = 58471+24764 = 83235 руб. Итого, вместе с зарплатой, расходы на персонал составили 360000 + 83235 = 443235 руб.
350000 руб. – закупка ткани у контрагента-плательщика НДС. С этой суммы после подачи налоговой декларации организация получит возмещение в 70000 тыс. руб.
25000 руб. – закупка ниток, игл и фурнитуры у контрагента на УСН, неплательщика НДС. С этой суммы компания возмещения не получит.
Теперь подсчитаем сколько ООО «Феникс» заплатит налогов за квартальный период:
240000 руб. – НДС
Считаем 20% с прибыли. Для этого определим, сколько было получено доходов и понесено расходов.
Доходная часть: 960000 руб. (1200000 руб. выручки за вычетом 240000 НДС)
Расходы: стоимость сырья – 350000 + 25000 – 70 000 (входной НДС) = 305000 руб.
Заработная плата сотрудников вместе со страховыми и пенсионными взносами: 443235 руб.
Итого расходов: 305000+ 443235 руб. = 748235 руб.
Налог на прибыль составит – (960000 –748235)*20% = 42353 руб.
Итого за квартал компания заплатит 282353 руб., из которых 240000 руб. – НДС и 42353 руб. – налог на прибыль.
Допустим, ООО «Феникс» перейдет на УСН «Доходы». Оно не будет «накручивать» НДС и продаст продукции на 960000 руб. На финансовые показатели это не повлияет – НДС все равно раньше уходил в бюджет.
Единый налог составит 960000 руб. х 6% = 57600 руб.
Теперь посчитаем, сколько заплатит ООО «Феникс» Если перейдет на 15% ставку от разницы между доходами и расходами.
Расходная часть немного увеличится, поскольку возмещения входного НДС в 70 тыс. ООО, как работающее на УСН, не получит.
Расходы составят:
- сырье — 350 000 +25000= 375000 руб.
- расход на персонал не поменяется и останется 443235 руб.
Итого расход — 375000 +443235 = 818235
Сумма налога:
(960000 – 818235)*15% = 21264,75 руб.
Существенная разница в налоговых суммах – 282353 руб. на ОСНО, 57600 или 21264,75 руб. на УСН подтверждает необходимость тщательного подбора системы налогообложения для каждой компании.
Как и когда переходят на другую систему налогообложения
Для такого перехода надо убедиться в соответствии сферы деятельности, количества нанятых лиц и дохода новой выбранной системе. Если все совпадает, можно поменять НО через 30 дней после регистрации компании, ИП или дождаться следующего календарного года. При нарушении льготного налогового режима с него снимают в любое время.
Для перехода на другую систему налогообложения нужно подать заявление в УФМС по соответствующим формам:
- № 26.1-1 – на ЕСХН.
- № 26.2-1 – на УСН.
- № 26.2-6 –на УСН «Доходы минус расходы» с УСН «Доходы».
- №26.5-1 – на патентную систему.
- № 26.2-3 – на ОСНО.
При нарушениях, повлекших отмену УСН, заполняется форма № 26.2-2, при отмене ЕСХН — № 26.1-2, при переводе с ПСН-25.6-3. При принудительном переходе на ОСНО все налоги пересчитываются. Поэтому, чтобы не лишиться льгот, нужно сразу выбрать оптимальную систему налогообложения.
Совмещение режимов
Нередко патент совмещают с УСН или ОСНО. Делается это в следующих случаях:
- Не все сферы деятельности подходят под ПСН.
- В регионе очень дорогой патент под конкретное направление.
- Для разных видов деятельности различные системы НО оказались экономически выгоднее.
- Возможность избежать превышения лимита по доходам, ведущего к отмене льгот. При покупке патента, применении УСН или ОСНО доходность не суммируется.
Другие варианты НО совмещать нельзя – для этого нужно регистрировать новое юридическое лицо, физлицо, переводить часть бизнеса в другой регион или применять иные способы. Хотите узнать, как это сделать и подобрать оптимальное налогообложение – обращайтесь в нашу компанию.